上交所12問拷問康美藥業(yè) 300億為何不翼而飛？

受“財務(wù)數(shù)據(jù)差錯”事件的影響，康美藥業(yè)今日開盤繼續(xù)跌停。

近日，康美藥業(yè)修正了2017年年報中的14處數(shù)據(jù)，其中貨幣資金向下修正，減少299.44億元。高達近300億的貨幣資金不翼而飛？康美藥業(yè)的“差錯”震驚了整個A股市場。

300億資金“消失”

4月29日晚間，A股昔日醫(yī)藥類白馬股康美藥業(yè)披露了2018年年度報告，同時發(fā)布公告更正其2017年報中出現(xiàn)的會計差錯。

可以明顯地看到，康美藥業(yè)原2017年年報顯示，期末時銀行存款是340.45億元，但新的2018年年報顯示，期初銀行存款金額只有41億元，近300億元銀行存款神奇“消失”。

對此，康美藥業(yè)解釋稱公司核算賬戶資金時存在錯誤：年末貨幣資金多計入299.44億元，營業(yè)收入多計88.98億元，營業(yè)成本多計76.62億元。同時，經(jīng)營性現(xiàn)金流多計入102.99億元。而多記貨幣資金的同時，少記存貨超過195億元，少記在建工程、應(yīng)收賬款近13億元。

4月30日晚，康美藥業(yè)因此收到上交所下發(fā)的監(jiān)管工作函，被質(zhì)疑在財務(wù)管理、信息披露、內(nèi)部控制等方面可能存在重大疑問。

5月1日，康美藥業(yè)發(fā)表了道歉信，但未涉及財務(wù)差錯出現(xiàn)的具體原因，被市場認為“道歉少了誠意”。董事長馬興田接受記者采訪時否認財務(wù)造假，表示“財務(wù)差錯和財務(wù)造假是兩件事”。

上交所拋出“12問” 劍指貨幣資金消失一事

隨著輿論的繼續(xù)發(fā)酵，5天后康美藥業(yè)又收到了更為詳細的問詢函。5月5日晚間，上交所下發(fā)了對康美藥業(yè)的問詢函，其中有12個刨根究底式的詢問，劍指貨幣資金忽然消失一事。“拷問”細節(jié)非常詳盡，試圖找出康美藥業(yè)所謂“財務(wù)差錯”出現(xiàn)的具體原因。

一問：康美藥業(yè)前期差錯更正涉及采購付款、工程款支付、確認業(yè)務(wù)款項等環(huán)節(jié)的會計處理，請公司核實并補充披露差錯調(diào)整整體情況，包括：分科目列示更正前后的具體會計處理、依據(jù)及其合規(guī)性;各會計差錯追溯調(diào)整的具體報告期及調(diào)整依據(jù)。請會計師發(fā)表意見。

二問：公司核算賬戶資金時存在錯誤，造成貨幣資金多計299.44億元。公司核實并補充披露：一是多計貨幣資金的存放方式、主要賬戶、限制性情況、是否存在違規(guī)資金使用及資金的主要去向;二是貨幣資金核算出現(xiàn)重大差錯的具體原因、涉及的主要交易事項、交易安排、交易對手方及是否為關(guān)聯(lián)方等具體情況;三是結(jié)合公司近年的融資情況，說明是否存在募集資金違規(guī)使用的情形;四是公司資金管理制度及執(zhí)行存在重大缺陷的具體情況;五是結(jié)合公司現(xiàn)存?zhèn)鶆?wù)規(guī)模、現(xiàn)有貨幣資金的受限情況等，說明各項債務(wù)的后續(xù)資金償付安排，并充分提示風(fēng)險。請會計師及相關(guān)保薦機構(gòu)發(fā)表意見。

三問：其他應(yīng)收款少計57.14億元。同時，根據(jù)年審會計師出具的非經(jīng)營性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來情況的專項說明，其他應(yīng)收款余額中包括其自查的向關(guān)聯(lián)方提供資金余額88.79億元。請公司核實并補充披露其他應(yīng)收款少計的具體原因及責(zé)任人等。

四問：由于采購付款等會計處理存在錯誤，造成存貨少計195.46億元。請公司核實并補充披露分類列示少計存貨的具體項目、品種及金額;少計存貨涉及的主要事項、交易對手方及是否為關(guān)聯(lián)方等情況。

五問：由于工程款支付等會計處理存在錯誤，造成在建工程少計6.32億元。請公司核實并補充披露少計在建工程的具體項目、預(yù)算數(shù)、各期投入額、累計投入額、工程進度、資金來源等具體信息等。

六問：公司在確認營業(yè)收入和營業(yè)成本時存在錯誤，造成營業(yè)收入多計88.98億元，營業(yè)成本多計76.62億元。請公司核實并補充披露結(jié)合具體業(yè)務(wù)類型及相應(yīng)的收入確認會計政策，說明收入確認及成本結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)差錯的具體原因等。

七問：年報顯示，公司對2016年的主要會計數(shù)據(jù)進行了調(diào)整，營業(yè)收入、扣非前后的凈利潤分別調(diào)減69.48億元和14.99億元，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)分別調(diào)減15.72億元和14.01億元。請公司補充披露2016年的具體調(diào)整事項、相關(guān)會計處理、調(diào)整原因及依據(jù)、對報表科目及其項目構(gòu)成的影響等。

八問：針對前期會計差錯更正事項，請年審會計師補充披露差錯更正所涉事項履行的審計程序、與前期相比存在的差異以及是否遵循相關(guān)職業(yè)準則的要求;結(jié)合前期審計工作，說明未及時發(fā)現(xiàn)前期差錯的具體原因及責(zé)任人。

九問：公司2018年財務(wù)報表被出具保留意見的審計報告，主要涉及立案調(diào)查事項、關(guān)聯(lián)方資金往來和在建工程項目。請公司核實并補充披露無法提供關(guān)聯(lián)方資金往來、在建工程相關(guān)資料的具體原因等。

十問：針對財務(wù)報表審計保留意見，請年審會計師補充披露已實施審計程序但未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的具體原因，存在哪些需要獲取但無法獲取的主要審計證據(jù)，獲取過程中存在的主要障礙，以及以前年度獲取情況及與本年獲取存在的差異情況等。

十一問：公司2018年財務(wù)報告內(nèi)部控制被出具否定意見的審計報告，主要涉及資金管理、關(guān)聯(lián)交易管理、財務(wù)核算等問題。同時，公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制也存在重大缺陷。請公司核實并補充披露上述內(nèi)控缺陷的具體情況、產(chǎn)生原因、相關(guān)責(zé)任主體的認定和追責(zé)安排等。

十二問：請公司全體董事、監(jiān)事、高級管理人員對前述會計差錯、內(nèi)部控制缺陷事項，全面自查涉及的規(guī)范運作及信息披露問題，就是否存在信息披露違規(guī)行為進行詳細說明，同時結(jié)合自身具體職責(zé)履行情況，就是否勤勉盡責(zé)、是否存在主觀故意、是否存在管理層舞弊行為明確發(fā)表意見。