即將迅速發(fā)展的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者了解到，業(yè)界熱議的個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策有望于今年落地實(shí)施。專家認(rèn)為，以稅收優(yōu)惠等措施加快養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中“第三支柱”的發(fā)展，可以對基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的不足加以補(bǔ)充，提高養(yǎng)老金替代率，滿足個(gè)人多層次的養(yǎng)老需求。
目前，我國65歲以上老人占人口總比例超過了10%，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國際老齡化標(biāo)準(zhǔn)，而我國居民的養(yǎng)老準(zhǔn)備卻嚴(yán)重不足。清華大學(xué)等機(jī)構(gòu)發(fā)布的《2016中國居民退休準(zhǔn)備指數(shù)調(diào)研報(bào)告》顯示：2016年我國居民退休準(zhǔn)備指數(shù)為6，較2015年的6.51出現(xiàn)明顯的下滑，居民養(yǎng)老困境逐年凸顯。
專家認(rèn)為，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為我國多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的“第三支柱”，以稅收優(yōu)惠等措施加快其發(fā)展不僅能夠補(bǔ)充基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金的不足，緩解日益突出的老齡化問題，而且能夠增加居民選擇，提高養(yǎng)老金替代率，滿足個(gè)人多層次的養(yǎng)老需求。
從國際上比較成熟的經(jīng)驗(yàn)來看，針對個(gè)人購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)收益的稅收優(yōu)惠通行的政策是EET（ExemptExemptTax）稅制，即允許雇員從他們的稅前收入中扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)額，并減免養(yǎng)老基金投資收益所得稅，只對養(yǎng)老金領(lǐng)取額征收個(gè)人所得稅。EET稅制反映的是長期養(yǎng)老金儲蓄、在生命期間里收入再分配的性質(zhì)，考慮到這期間物價(jià)上漲因素，這種個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品實(shí)際能起到個(gè)稅“減負(fù)”作用。
事實(shí)上，我國個(gè)稅遞延型養(yǎng)老險(xiǎn)問題從研究到現(xiàn)在已經(jīng)有10年時(shí)間。上海市2006年開始研究試點(diǎn)方案，2008年天津啟動(dòng)試點(diǎn)工作，不過，這一試點(diǎn)隨后被叫停。此后，2014年財(cái)政部、人社部、國稅總局聯(lián)合出臺了企業(yè)年金和職業(yè)年金實(shí)施遞延納稅政策，實(shí)質(zhì)上為個(gè)人稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的實(shí)施提供了參考。2015年底，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文，明確實(shí)施個(gè)人商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，也為未來實(shí)施個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策提供了經(jīng)驗(yàn)。“十三五”規(guī)劃也明確提出，推出稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。
“引入個(gè)稅遞延稅收優(yōu)惠政策，為個(gè)人應(yīng)對退休后的生活水平大幅下降的風(fēng)險(xiǎn)提供了新的思路，是老齡化形勢下各國普遍采用的政策。”社科院中國財(cái)稅研究中心副秘書長劉柏惠對《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示。
“個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策意義非常重大。”中國財(cái)政科學(xué)研究院社會發(fā)展研究中心主任、研究員楊良初對記者表示：“我國的現(xiàn)狀是養(yǎng)老保險(xiǎn)第一支柱獨(dú)大，養(yǎng)老保險(xiǎn)主要靠政府來支撐，責(zé)任都壓在政府肩上。遞延稅收政策促進(jìn)解決養(yǎng)老第三支柱的問題，使得保險(xiǎn)制度能回到良性和可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)。”
楊良初指出，養(yǎng)老保障體系中，政府和市場都要發(fā)揮作用，應(yīng)推進(jìn)社會資本多元化，通過發(fā)展商業(yè)保險(xiǎn)促進(jìn)市場對養(yǎng)老保險(xiǎn)的分擔(dān)作用發(fā)揮出來。不過他也坦言，促進(jìn)商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的關(guān)鍵在于調(diào)動(dòng)市場主體的積極性，但依靠單一的稅收刺激政策可能還難以完全調(diào)動(dòng)積極性，在他看來，需要在商業(yè)人壽保險(xiǎn)所得稅、營業(yè)稅等其他財(cái)稅層面也做好政策配套，真正調(diào)動(dòng)市場主體參與。
對于推進(jìn)的路徑，楊良初表示，選擇地區(qū)性試點(diǎn)，可以先在經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較好，商業(yè)保險(xiǎn)有需求有承受力的地區(qū)先行嘗試，探索政策的可行性，然后再調(diào)整完善。
劉柏惠表示，稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)細(xì)節(jié)需要進(jìn)一步細(xì)化。實(shí)行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)要事先明確好保障對象、優(yōu)惠模式及投保賬戶等問題，不僅要考慮到稅收優(yōu)惠對政府財(cái)政收入的影響，還要考慮到政策可能帶來的福利累退效應(yīng)。
如何確定個(gè)人可享受延稅優(yōu)惠的最高個(gè)人繳費(fèi)額是目前最受關(guān)注的問題之一。過低，則無法達(dá)到鼓勵(lì)人們養(yǎng)老儲蓄，并在年老時(shí)獲得較為充足的養(yǎng)老金的效果；過高，則會影響地方當(dāng)期財(cái)政收入。事實(shí)上，個(gè)人稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康險(xiǎn)的實(shí)施過程中，就遇到類似的難題，現(xiàn)行免稅額度吸引力不大，造成險(xiǎn)種覆蓋面遠(yuǎn)低于預(yù)期。
此外，劉柏惠表示，政策推行中需有效應(yīng)對各類潛在的不公平問題。由于個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅制，個(gè)稅遞延優(yōu)惠政策必然會造成社會財(cái)富的再分配，收入高的人群從稅收優(yōu)惠中獲得的好處反而高于收入低的人群。為此，可以考慮實(shí)行比率限制和定額限制相結(jié)合的方式，通過雙重限制，將養(yǎng)老保險(xiǎn)可稅前扣除的額度，退休后的生活水平差距控制在一定范圍內(nèi)。同時(shí)，可以考慮設(shè)置稅收優(yōu)惠幅度隨著個(gè)人收入水平的上升而逐漸遞減的制度，把享受較多稅收優(yōu)惠的對象限定在一定的收入水平之內(nèi)。最后，可以考慮直接對低收入者進(jìn)行補(bǔ)貼，激勵(lì)其購買補(bǔ)充性的商業(yè)保險(xiǎn)。
責(zé)任編輯：李江
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